2023. július 1-je óta két, egymás mellett élő rendszerrel kell dolgozni: a környezetvédelmi termékdíjjal és az EPR-rel (kiterjesztett gyártói felelősség). Könyvelőként a leggyakoribb kérdés az, hogy az ügyfélnek melyik vonatkozik rá, hova kerül a kettő a könyvelésben, és ki felel az adatszolgáltatásért. Ez az útmutató ezt rakja rendbe, gyakorlati sorrendben.
A két rendszer egy mondatban
| Szempont | Környezetvédelmi termékdíj | EPR-díj |
|---|---|---|
| Jellege | adójellegű közteher | szolgáltatási ellenérték a koncesszori szolgáltatásért |
| Kinek fizetik | NAV (állami költségvetés) | MOHU (koncessziós társaság) |
| Ki a kötelezett | az első belföldi forgalomba hozó, saját célú felhasználó | ugyanaz a kör, körforgásos termékekre |
| Alapja | kg alapú, termékdíjköteles termékkörök | kg alapú, KF-kódonként bevallott mennyiség |
| Bevallás | NAV felé, a termékdíjas szabályok szerint | negyedéves adatszolgáltatás az MOHU/hatósági felületen |
Az EPR nem váltotta ki teljesen a termékdíjat. Az EPR bevezetése óta a termékdíj sok esetben az EPR-díjjal csökkenthető vagy nullára csökken, de a termékdíjas nyilvántartási és bevallási kötelezettség önmagában nem szűnik meg. Mindig a hatályos szabály és a NAV aktuális tájékoztatása az irányadó.
Mi került a könyvekbe – és hova?
- EPR-díj: a MOHU számlája alapján igénybe vett szolgáltatás, ráfordításként (költségként) számolható el.
- Környezetvédelmi termékdíj: adójellegű tétel, egyéb ráfordításként, a NAV-folyószámlához kötött kötelezettségként kezelendő.
- Mindkettő a termék beszerzési-előállítási oldalához kapcsolódik, tehát az árképzésben együtt nézd őket.
- Ha az adatszolgáltatási időszak és a számla időszaka nem esik egybe, dolgozz időbeli elhatárolással.
Áfa szempontjából: ha az EPR-díjat külön soron hárítod át a vevőre, az a termékértékesítés adóalapjába tartozó járulékos költség, tehát a termékkel azonos adómérték alá esik. Nem lehet adóalapon kívüli vagy áfamentes tételként kezelni.
Mit kérj be az ügyféltől negyedévente?
- 1A negyedévben első belföldi forgalomba hozott (vagy saját célra felhasznált) termékek és csomagolások tételes listája, számlaszinten.
- 2Termékenként a csomagolóanyag típusa és tömege kilogrammban – ez a leggyakoribb hiányzó adat.
- 3A hozzájuk tartozó nyolc karakteres KF-kódok.
- 4A MOHU-tól kapott számlák és az előző időszaki adatszolgáltatás visszaigazolása.
- 5A nyilvántartásba vételi (KÜJ/KTJ) adatok és a felületi hozzáférés rendezettsége.
A csomagolás tömegét gyakran a beszállítói specifikációból vagy egy egyszerű mérlegeléssel lehet a legpontosabban megállapítani. Egy darabra megállapított tömeg × darabszám szorzat elfogadható módszertan, ha dokumentálod.
Ki felel az adatszolgáltatásért?
A bevallás és a fizetés a kötelezett vállalkozás felelőssége, akkor is, ha a könyvelő készíti elő az adatokat. Érdemes a megbízási szerződésben rögzíteni, hogy az adatgyűjtés (mennyiség, tömeg, KF-kód) az ügyfél oldalán keletkezik, a könyvelő pedig az összesítést és a beküldés támogatását vállalja. Ez később vitás helyzetben is tiszta felállást ad.
Tipikus hibák a könyvelői gyakorlatban
- A darabszámot vallják be kilogramm helyett – az EPR mennyiségi alapja mindig a tömeg.
- A továbbértékesítő kereskedőt is kötelezettnek veszik, holott nem ő az első forgalomba hozó.
- Az importált, csomagolt áru csomagolását kihagyják a bevallásból.
- Az EPR-díjat adóként könyvelik, ezzel elrontva az áfa- és árképzési logikát.
- A saját célra felhasznált csomagolóanyagot (pl. webshop futárcsomagolás) nem veszik figyelembe.
Éves ütemterv könyvelőknek
| Időszak | Teendő |
|---|---|
| Negyedév vége után | adatbekérés az ügyféltől, KF-kódonkénti összesítés |
| Adatszolgáltatási határidő | beküldés és az érkeztetés lementése |
| MOHU-számla érkezésekor | könyvelés ráfordításként, egyeztetés a bevallott mennyiséggel |
| Év végén | termékdíj- és EPR-adatok összevetése, elhatárolások rendezése |
Az EPR Varázsló pontosan ezt a munkarészt gyorsítja: a számlatételekből KF-kódonként összesített, ellenőrzött kimutatást ad Excel vagy XML formátumban. A KF-kód varázsló demójában végig lehet kattintani a nyolc karakter összeállítását, a határidő-kalkulátor pedig megmutatja, mikor esedékes a következő adatszolgáltatás. Mindkettő regisztráció nélkül kipróbálható az alábbi gombokkal.
Kapcsolódó cikkek
Ez a tartalom tájékoztató jellegű, nem minősül hatósági állásfoglalásnak vagy jogi tanácsadásnak. Mindig a hatályos jogszabály, valamint a hatóság és a MOHU aktuális tájékoztatása az irányadó.