Az EPR önmagában nem ír elő új számlaformát: a számla kötelező adattartalmát továbbra is az áfatörvény határozza meg. Az EPR abban jelenik meg, hogy bizonyos esetekben záradékot (számla- vagy tételmegjegyzést) kell a számlán szerepeltetni, illetve a felek megállapodása alapján az EPR-díj áthárítását kell egyértelműen jelölni.
A számla kötelező elemei (emlékeztető)
- a számla kibocsátásának kelte és sorszáma
- a teljesítés (vagy előleg átvételének) időpontja, ha eltér a kelttől
- az eladó és a vevő neve, címe, adószáma (belföldi adóalanynál)
- a termék megnevezése, mennyisége, mennyiségi egysége
- az adó alapja, az egységár, az adó mértéke és összege, a végösszeg
- mentesség vagy fordított adózás esetén az arra utaló jelölés
Ezek nélkül a számla akkor sem jó, ha az EPR-rész tökéletes. Az EPR-záradék mindig ezen felül, megjegyzésként kerül a számlára.
1. eset – nem hárítod át az EPR-díjat
Ez a leggyakoribb helyzet: te vagy a kötelezett, a díjat te fizeted a MOHU felé, és nem terheled külön a vevőre. Ilyenkor elég egy általános tájékoztató záradék.
„„A számlán szereplő körforgásos termék(ek) után a kiterjesztett gyártói felelősségi díj megfizetése a 80/2023. (III. 14.) Korm. rendelet alapján megtörténik. Az EPR-díj a vevőre külön nem került áthárításra.””
2. eset – áthárítod az EPR-díjat a vevőre
Az EPR-díj áthárítása megengedett, de csak akkor, ha a felek erről megállapodtak. Az áthárított díj az áfa alapjába tartozik, tehát a termék árának részeként, azzal azonos áfakulccsal kell kezelni – nem külön adó.
„„A számla végösszege tartalmazza a kiterjesztett gyártói felelősségi díjat, amely a 80/2023. (III. 14.) Korm. rendelet alapján a vevőre áthárításra került. Az áthárított EPR-díj összege: … Ft.””
Az áthárított EPR-díjat ne külön, adó jellegű sorként tüntesd fel áfa nélkül. Ha külön tételként számlázod, ugyanaz az áfakulcs vonatkozik rá, mint a termékre.
3. eset – mentesség, külföldi értékesítés
Ha a terméket exportra vagy más tagállamba értékesíted, illetve mentességi szabály alá esik, ezt célszerű a számlán is jelölni, mert így lesz utólag is levezethető, miért nem szerepel a mennyiség a magyar adatszolgáltatásban.
„„A számlán szereplő körforgásos termék(ek) nem belföldi forgalomba hozatal keretében kerülnek értékesítésre, ezért utánuk belföldi kiterjesztett gyártói felelősségi díjfizetési kötelezettség nem keletkezik.””
4. eset – saját célú felhasználás
Saját célú felhasználásnál nincs vevő, tehát számlazáradék sincs. Itt a belső bizonylat (raktári kivét, felhasználási jegyzék) tölti be ugyanezt a szerepet, és ugyanúgy alá kell támasztania a bejelentett mennyiséget.
KF-kód a tételeknél
Jogszabály nem írja elő minden esetben, de erősen ajánlott a körforgásos termék KF-kódját és tömegét a tételsorhoz írni (tételmegjegyzésként). Ez segít a vevődnek is eldönteni, hogy neki keletkezik-e kötelezettsége, és ellenőrzéskor azonnal összeköthető a számla az adatszolgáltatással.
Az alkalmazásban rögzített tételek pontosan ezt az adattartalmat tárolják (megnevezés, KF-kód, tömeg), így a záradékhoz és a tételmegjegyzéshez szükséges adatokat innen tudod kimásolni.
A záradékok szövege sablon, nem hatósági formanyomtatvány. Ha bizonytalan vagy az adott ügylet megítélésében, egyeztess könyvelővel vagy adótanácsadóval.
Kapcsolódó cikkek
Ez a tartalom tájékoztató jellegű, nem minősül hatósági állásfoglalásnak vagy jogi tanácsadásnak. Mindig a hatályos jogszabály, valamint a hatóság és a MOHU aktuális tájékoztatása az irányadó.